Umowa o dzieło jest jedną z bardziej atrakcyjnych umów współpracy na polskim rynku. Dlaczego cieszy się tak dużym zainteresowaniem? Co dokładnie oznacza ta forma współpracy? I kiedy płacimy podatek od umowy o dzieło – czytaj w artykule poniżej.
Co kryje się pod pojęciem umowy o dzieło?
Umowa o dzieło jest jedną z umów cywilnoprawnych, uregulowanych w Kodeksie cywilnym (art. 627 k.c.). Jak sama nazwa wskazuje – jej istotą jest wykonanie indywidualnie określonego, konkretnego dzieła. W wyniku realizacji tej umowy musi powstać jakiś przedmiot albo inny jasno określony rezultat pracy. Przykładowo może to być: namalowanie obrazu, stworzenie logo lub innej formy identyfikacji wizualnej, opracowanie materiałów na szkolenie.
Potocznie umowa o dzieło nosi nazwę “umowa rezultatu”. Rezultat jest głównym kryterium odróżniającym ją od umowy zlecenia (tzw. “umowy starannego działania”), gdzie liczy się proces i staranność wykonania, a nie efekt końcowy.
Umowa o dzieło a podatek dochodowy
Wynagrodzenie otrzymane z wykonania umowy o dzieło podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych PIT według skali podatkowej. Oznacza to, że dochód ten łączy się z innymi dochodami danej osoby i jest opodatkowany według obowiązujących progów (do 120 tys. – 12%, powyżej – 32%).
Rozliczenie przychodu zależy przede wszystkim od dwóch głównych elementów:
- kto jest zamawiającym,
- wysokości wynagrodzenia.
Kiedy płacimy podatek od umowy o dzieło samodzielnie?
Najczęściej dzieje się tak, gdy umowa o dzieło jest zawierana pomiędzy dwoma osobami fizycznymi. W tej sytuacji wykonawca przyjmuje na siebie rolę płatnika i samodzielnie oblicza oraz odprowadza podatek dochodowy do urzędu skarbowego.
Natomiast w sytuacji, gdy stroną zamawiającą jest płatnik (podmiot prowadzący działalność gospodarczą), to na nim spoczywa obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia należnego podatku do urzędu skarbowego oraz po zakończeniu roku – przekazaniu do Wykonawcy informacji PIT-11.
Jeżeli wynagrodzenie z umowy o dzieło nie przekracza 200 złotych, to od takiej umowy odprowadza się zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 12%, bez zastosowania kosztów uzyskania przychodu.
Przykład: wynagrodzenie za wykonane dzieło wynosi 150 zł. Podatek = 150 *12% = 18 zł.
Jeżeli przychód przekracza 200 złotych, to jest on pomniejszany o koszty uzyskania przychodu (z reguły – 20%, rzadziej 50%). Od różnicy jest obliczana zaliczka na podatek dochodowy według skali (12% lub 32%).
Przykład: wynagrodzenie za wykonane dzieło wynosi 1000 zł. Koszty uzyskania przychodu: 1000 zł * 20% = 200 zł. Podatek = (1000 – 200) * 12% = 96 zł.
Koszty uzyskania przychodu
Ważne znaczenie przy obliczaniu podatku od przychodu z umowy o dzieło mają koszty uzyskania przychodu. Mogą one wynosić:
– 20% przychodu – najczęściej i najbardziej bezpieczna stawka, stosowana przy standardowych umowach,
– 50% przychodu – stosowane w przypadku przeniesienia praw autorskich na zamawiającego do wytworzonego dzieła.
Warto pamiętać, iż w skali rocznej łączną kwota podwyższonych kosztów uzyskania przychodu nie może przekroczyć 120 tys. zł.
Podsumowanie
Umowa o dzieło to szczególnie atrakcyjna forma współpracy na polskim rynku. Z tejże przyczyny jest najbardziej kontrolowaną formą współpracy przez organy kontrolne. Jednak przy właściwym zastosowaniu umowa o dzieło może stanowić legalne i bardzo korzystne rozwiązanie współpracy – zarówno dla wykonawcy, jak i zamawiającego.
