Wybór formy opodatkowania to jedna z pierwszych decyzji, jaką podejmuje przedsiębiorca przy zakładaniu działalności gospodarczej. Często jednak z czasem okazuje się, że wybrana forma nie jest optymalna. W takiej sytuacji naturalnie pojawia się pytanie: czy można zmienić formę opodatkowania w ciągu roku? Sprawdźmy, kiedy taka zmiana jest możliwa, jak ją przeprowadzić i jakie są obowiązujące terminy w 2025 roku.
Czy można zmienić formę opodatkowania w ciągu roku?
Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku jest możliwa, ale tylko w ściśle określonych przypadkach. Przepisy prawa podatkowego nie przewidują pełnej dowolności – obowiązują konkretne terminy i procedury. Podatnik może wybrać inną formę opodatkowania do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał pierwszy przychód w roku podatkowym.
Przykład: Jeśli pierwszy przychód osiągnięto w lutym 2025 roku, na zgłoszenie zmiany formy opodatkowania jest czas do 20 marca 2025.
Wyjątek stanowi sytuacja, w której pierwszy przychód następuje w grudniu – wtedy decyzję należy podjąć do końca roku podatkowego, czyli do 31 grudnia 2025.
Zmiana formy opodatkowania 2025 – zasady i terminy
W 2025 roku przedsiębiorcy mogą wybierać spośród trzech form opodatkowania:
- Skala podatkowa (12% i 32% po przekroczeniu 120 000 zł),
- Podatek liniowy (19%),
- Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (stawki od 2% do 17%, w zależności od rodzaju działalności).
Jeśli planujesz zmianę opodatkowania na ryczałt lub inną formę, musisz dotrzymać wskazanego wyżej terminu – do kiedy można zmienić formę opodatkowania, decyduje moment uzyskania pierwszego przychodu.
Jak zgłosić zmianę formy opodatkowania?
Procedura zgłoszenia jest stosunkowo prosta:
- Wypełnij formularz CEIDG-1 – dostępny online na stronie biznes.gov.pl/ceidg.
- W punkcie 15 zaznacz nową formę opodatkowania.
- Złóż wniosek online, osobiście w urzędzie gminy/miasta lub wyślij pocztą.
Na podstawie wniosku informacja zostaje automatycznie przekazana do urzędu skarbowego, ZUS oraz GUS. Zmiana zostanie zarejestrowana najpóźniej następnego dnia roboczego po złożeniu wniosku, o ile nie ma innych aktywnych wniosków w systemie CEIDG.
Po jakim czasie można zmienić formę opodatkowania?
Nie ma wymogu, by od rozpoczęcia działalności upłynął określony czas. Nawet jeśli dopiero co założyłeś firmę, możesz zmienić formę opodatkowania. Warunkiem jest złożenie wniosku do 20. dnia miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu.
Likwidacja i ponowne założenie działalności a zmiana formy opodatkowania
W przypadku trwałej likwidacji działalności (z odpowiednim zgłoszeniem do urzędu skarbowego i CEIDG) oraz późniejszego ponownego jej założenia w tym samym roku podatkowym, przedsiębiorca może wybrać nową formę opodatkowania – inną niż ta, którą stosował wcześniej.
Potwierdzają to interpretacje podatkowe, zgodnie z którymi nowe otwarcie działalności to również nowe prawo do wyboru formy opodatkowania.
Najczęstsze pytania i odpowiedzi
Czy można zmienić formę opodatkowania na kartę podatkową?
Nie. Od 2022 roku nie można wybrać karty podatkowej jako nowej formy. Mogą z niej korzystać wyłącznie ci, którzy mieli ją przed końcem 2021 roku i kontynuują tę formę bez przerw.
Do kiedy można zrezygnować z karty podatkowej?
Rezygnację należy zgłosić do 20 stycznia 2025 roku w formie pisemnego oświadczenia do naczelnika urzędu skarbowego. Po rezygnacji nie można już powrócić do tej formy opodatkowania.
Ile razy w ciągu roku można zmienić formę opodatkowania?
Tylko raz. Wybór formy opodatkowania w danym roku musi nastąpić zgodnie z obowiązującym terminem. Kolejna możliwość pojawi się dopiero w kolejnym roku podatkowym.
Czy wskazanie formy opodatkowania w tytule przelewu jest skuteczne?
Teoretycznie tak – według orzecznictwa NSA, może to być uznane za skuteczne oświadczenie woli. Niemniej najbezpieczniej i najpraktyczniej jest dokonać zmiany przez CEIDG.
Czy zawsze wymagane jest formalne zgłoszenie zmiany formy opodatkowania?
Co do zasady – tak. Wybór formy opodatkowania należy zgłosić naczelnikowi urzędu skarbowego, zazwyczaj przez formularz CEIDG‑1. Jednak orzecznictwo pokazuje, że nie zawsze musi to mieć klasyczną, pisemną formę.
Orzecznictwo sądowe potwierdza, że przedsiębiorca, który nie złożył formalnego oświadczenia, ale regularnie wpłacał zaliczki według wybranej formy opodatkowania, wskazując tę formę w tytule przelewu, skutecznie wyraził wolę wyboru sposobu opodatkowania.
Sądy podkreślają, że: oświadczenie może być skuteczne, jeśli jest jednoznaczne i zrozumiałe dla organu, nawet bez podpisu, wpisanie formy opodatkowania w tytule przelewu może spełniać wymóg formy pisemnej.
Choć wyroki dotyczą konkretnych spraw, pokazują, że inne, nieformalne działania podatnika mogą zostać uznane za skuteczne, jeśli jasno ujawniają jego wolę.
Podsumowanie
Zmiana formy opodatkowania w ciągu roku jest możliwa, ale tylko na określonych zasadach i w konkretnych terminach. Pamiętaj, że:
- masz czas do 20. dnia miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu,
- zgłoszenia dokonujesz przez CEIDG lub w urzędzie,
- zmiana opodatkowania na ryczałt, podatek liniowy lub skalę podatkową wymaga jedynie odpowiedniego wniosku,
- zmiana formy opodatkowania 2025 nie obejmuje już karty podatkowej jako nowego wyboru.
Nie masz pewności, która forma opodatkowania będzie dla Ciebie najkorzystniejsza? Skorzystaj z pomocy doradcy podatkowego – unikniesz błędów i zoptymalizujesz swoje zobowiązania podatkowe.
