Najem nieruchomości zarówno mieszkań, jak i innych obiektów stanowi źródło dodatkowego przychodu. Istnieją dwa sposoby rozliczania przychodów z najmu: jako najem prywatny lub w ramach działalności gospodarczej. Sposób rozliczenia ma znaczenie dla wysokości podatku, opłacanych składek ZUS oraz formalności księgowych.

Najem prywatny vs działalność gospodarcza

• Najem prywatny – dotyczy wynajmu, podnajmu lub dzierżawy majątku, w tym głównie nieruchomości, z majątku prywatnego. Traktowany jest jako odrębne źródło przychodów w rozliczeniu PIT – rozliczane tylko ryczałtem od przychodów;
• Działalność gospodarcza – przychody z najmu można rozliczyć w formie działalności gospodarczej, co pozwala wybrać jedną z dostępnych form opodatkowania wskazanych niżej.

Formy opodatkowania w działalności gospodarczej

Podatnik prowadzący najem w ramach działalności może wybrać jedną z trzech form opodatkowania:

• Skala podatkowa – 12% i 32% dochodu z kwotą wolną wynoszącą 30 tys. zł;
• Podatek liniowy – 19% dochodu, bez kwoty wolnej;
• Ryczałt od przychodu – 8,5% do 100 tys. zł rocznie przychodu i 12,5% od nadwyżki ponad 100 tys. zł przychodu rocznie.

Sprawdź naszą ofertę bieżącego doradztwa podatkowego!

Kiedy najem traktować jako działalność gospodarczą?

Decyzja o tym, jak rozliczać najem, zależy w dużej mierze od okoliczności związanych z najmem.

Za działalność gospodarczą uważa się działalność zarobkową:

• wytwórczą, budowlaną, handlową, usługową,
• polegającą na poszukiwaniu, rozpoznawaniu i wydobywaniu kopalin ze złóż,
• podlegającą na wykorzystaniu rzeczy oraz wartości niematerialnych i prawnych
• prowadzoną we własnym imieniu bez względu na jej rezultat, w sposób zorganizowany i ciągły, z której uzyskane przychody nie są zaliczane do innych przychodów ze źródeł wymienionych w ustawie.

Warto również pamiętać, że do przychodów z działalności gospodarczej zaliczają się także przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy oraz innych umów o podobnym charakterze dotyczących, składników majątku wykorzystywanych w działalności gospodarczej.

W rezultacie, w świetle ustawy o PIT najem może być dla celów podatkowych traktowany zarówno jako pozarolnicza działalność gospodarcza, jak i odrębne źródło przychodów, zwane najmem prywatnym.

Podsumowanie

Sposób rozliczania najmu – prywatny czy w ramach działalności gospodarczej – ma znaczenie podatkowe i księgowe. Warto podejść do tej decyzji świadomie i rozważyć wszystkie opcje, konsultując się z profesjonalistami, aby optymalnie zarządzać przychodami z najmu i uniknąć przyszłych sporów z organami podatkowymi.