Fundacja rodzinna jest jednym z najnowszych tworów polskiego systemu prawnego. Zgodnie z uzasadnieniem do projektu ustawy, ma ona służyć zachowaniu ciągłości prowadzonej działalności gospodarczej. Podatnicy szybko jednak odkryli w tej instytucji możliwość legalnego zmniejszania należności publicznoprawnych.

Fundacja rodzinna a CIT

Fundacja rodzinna w celu zachowania korzystnego reżimu podatkowego (art. 6 ust. 7 uCIT) powinna prowadzić jedynie określone w art. 5 ustawy o fundacjach rodzinnych rodzaje działalności gospodarczej. Inne są również dozwolone, natomiast nie wiążą się z  tak dogodnym opodatkowaniem – art. 24r uCIT.  Przykładem sytuacji pozwalającej na „uniknięcie” (a ściślej mówiąc odroczenie) konieczności zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych jest zbycie udziałów/akcji spółki kapitałowej. Aktywność taka objęta jest bowiem zakresem działalności wskazanym w art. 5 ust. 1 pkt 3 i 4 w zw. art. 5 ust. 3 UFR (Tak: Pismo z dnia 27.12.2023 r., wydane przez: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0111-KDIB1-2.4010.620.2023.1.EJ).

Wątpliwością, która powstała na gruncie opisanego rozwiązania było zagadnienie, czy sprzedaż udziałów/akcji jest objęta dyspozycją art. 5 ust .1 pkt 4) ustawy o fundacjach rodzinnych tj. nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze.

Potrzebujesz porady prawnej? Skontaktuj się z nami!

Interpretacje podatkowe dotyczące CIT w fundacji rodzinnej

W interpretacji indywidualnej wskazanej powyżej Dyrektor KIS potwierdził, że transakcje te są objęte dyspozycją opisanego przepisu.

Jeżeli zatem fundacja rodzinna zostanie wyposażona w udziały/akcje, a następnie dokona ich zbycia, to z tego tytułu nie zapłaci 15% podatku dochodowego od osób prawnych. Należy jednak pamiętać, że podatek CIT powstanie w momencie dystrybucji dochodu do beneficjenta (art. 24q ust. 1 pkt 1 uCIT).

Podsumowanie

Sprzedaż udziałów przez fundację rodzinną może być korzystnie opodatkowana, jednakże konieczne jest przestrzeganie odpowiednich przepisów. Ważne jest zrozumienie, że choć fundacja rodzinna może uniknąć natychmiastowego opodatkowania CIT, podatek ten pojawia się przy wypłacie środków beneficjentom.