Sprzedaż e-booków, mimo że odbywa się całkowicie w świecie cyfrowym, podlega takim samym zasadom podatkowym jak sprzedaż tradycyjnych produktów. Jednym z kluczowych aspektów dla twórców i dystrybutorów e-booków jest VAT na ebooki, który często rodzi wiele pytań. W tym artykule wyjaśniamy, jaka jest stawka VAT e-booki, jak klasyfikowany jest e-book na potrzeby podatkowe oraz jak prawidłowo rozliczać sprzedaż tych cyfrowych publikacji.
E-book a podatek VAT – co mówi ustawa?
Podstawowa stawka podatku od towarów i usług w Polsce wynosi 23% – co wynika z ustawy z dnia 11 marca 2024 r. o podatku od towarów i usług. Ustawodawca przewidział jednak możliwość stosowania obniżonych stawek VAT – 8% oraz 5%, w zależności od rodzaju towaru lub usługi.
Dla książek, gazet i podobnych publikacji – zarówno drukowanych, jak i elektronicznych – istotne są załączniki nr 3 i nr 10 do ustawy, które precyzują, jakie towary i usługi mogą korzystać z preferencyjnych stawek podatkowych.
E-book a stawka VAT – 5%, a nie 23%
E-booki, mimo że nie są produktem fizycznym, mogą korzystać z preferencyjnej stawki VAT 5%. Kluczowe jest tutaj sklasyfikowanie e-booka jako publikacji objętej pozycją 4901 w Nomenklaturze Scalonej (CN).
Zgodnie z pozycją 24 załącznika nr 10 do ustawy o VAT, dostarczanie drogą elektroniczną publikacji objętych poz. 19 (czyli m.in. książek z CN 4901), z wyłączeniem:
- publikacji, które w całości lub w przeważającej mierze składają się z treści wideo lub możliwej do odsłuchania muzyki,
- czasopism regionalnych lub lokalnych,
może być opodatkowane stawką 5%.
Oznacza to, że podatek VAT od e-booków – o ile są one klasyfikowane jako książki w rozumieniu CN 4901 – wynosi 5%, a nie 23%.
Co zalicza się do CN 4901?
W objaśnieniach do pozycji 4901 CN znajdujemy szeroką definicję tego, co uznaje się za książkę:
- dzieła literackie i naukowe,
- podręczniki (także z ćwiczeniami),
- publikacje techniczne,
- słowniki, encyklopedie, książki liturgiczne (inne niż nuty),
- katalogi muzealne i bibliotek publicznych.
To właśnie do tej grupy zalicza się ebook – publikacja cyfrowa o charakterze tekstowym, przeznaczona do czytania. Co ważne – posiadanie numeru ISBN nie ma wpływu na klasyfikację VAT – liczy się treść i forma publikacji.
E-book VAT – jak rozliczyć sprzedaż?
Jeśli sprzedajesz e-booki, które spełniają powyższe warunki:
- Zastosuj stawkę VAT 5% – pod warunkiem, że e-book nie zawiera w przeważającej mierze materiałów wideo ani muzycznych i nie jest czasopismem regionalnym.
- Pamiętaj o klasyfikacji CN 4901 – to klucz do właściwego przyporządkowania stawki podatku.
- Zadbaj o dokumentację – faktury, opisy produktów i informacje na stronie sprzedażowej powinny wskazywać, że sprzedawana publikacja to książka elektroniczna objęta preferencyjną stawką.
Podsumowanie
VAT na e-booki może wynosić tylko 5%, jeżeli publikacja spełnia określone warunki i mieści się w grupowaniu CN 4901. Kluczowe jest to, by e-book był publikacją tekstową, przeznaczoną do czytania, a nie np. materiałem multimedialnym. Zastosowanie niższej stawki VAT to nie tylko obowiązek wynikający z prawa, ale również przewaga konkurencyjna dla sprzedawcy – niższa cena końcowa dla klienta może zwiększyć sprzedaż.
Warto zatem na bieżąco śledzić przepisy i upewnić się, że nasze publikacje są prawidłowo klasyfikowane. W razie wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym.
