Korekta cen transferowych to istotny element w działalności firm prowadzących transakcje z podmiotami powiązanymi. W praktyce polega na dostosowaniu cen stosowanych w tych transakcjach do poziomu rynkowego, aby odzwierciedlały one warunki, jakie panowałyby między niezależnymi przedsiębiorstwami.
Dlaczego korekta cen transferowych jest ważna?
Transakcje między podmiotami powiązanymi mogą wpływać na wysokość dochodu opodatkowanego. Organy podatkowe zwracają szczególną uwagę na to, czy ceny stosowane w takich transakcjach są zgodne z zasadą ceny rynkowej. Korekta cen transferowych ma na celu eliminację ewentualnych nieprawidłowości i zapewnienie zgodności z przepisami podatkowymi.
Na czym polega korekta cen transferowych?
Jest to proces polegający na analizie i ewentualnym dostosowaniu cen w transakcjach z podmiotami powiązanymi do poziomu cen rynkowych. Jeśli okaże się, że stosowane ceny odbiegają od warunków rynkowych, przedsiębiorstwo powinno dokonać korekty, aby uniknąć sankcji podatkowych.
Kiedy należy dokonać korekty?
Korekta jest konieczna w sytuacjach, gdy:
- Zmieniły się warunki rynkowe – na przykład w wyniku wahań kursów walut lub zmian cen surowców.
- Stwierdzono niezgodność z zasadą ceny rynkowej – podczas audytu lub analizy wewnętrznej wykryto odchylenia od cen stosowanych przez niezależne podmioty.
- Wystąpiły błędy w kalkulacji cen – niewłaściwe metody ustalania cen mogły prowadzić do nieprawidłowości.
Jak przeprowadzić korektę cen transferowych?
- Analiza transakcji – przejrzyj wszystkie transakcje z podmiotami powiązanymi pod kątem zgodności z cenami rynkowymi.
- Wybór metody ustalania cen – zastosuj odpowiednią metodę, np. porównywalnej ceny niekontrolowanej czy ceny odprzedaży.
- Obliczenie różnic – określ, o ile ceny stosowane w transakcjach odbiegają od cen rynkowych.
- Dokumentacja korekty – sporządź pełną dokumentację potwierdzającą dokonane korekty.
- Uwzględnienie w rozliczeniach podatkowych – wprowadź korekty w deklaracjach podatkowych za dany okres.
Konsekwencje braku korekty
Nieprzeprowadzenie korekty może skutkować:
- Dodatkowymi zobowiązaniami podatkowymi: – organy podatkowe mogą nałożyć domiar podatku wraz z odsetkami.
- Karami finansowymi – za nieprzestrzeganie przepisów dotyczących cen transferowych grożą sankcje.
- Ryzykiem kontroli podatkowej – brak korekt zwiększa prawdopodobieństwo szczegółowej kontroli przez urzędy skarbowe.
Przeczytaj również: Czym jest optymalizacja podatkowa i planowanie podatkowe?
Przykład zastosowania korekty
Przedsiębiorstwo A sprzedaje towary przedsiębiorstwu B, z którym jest powiązane, po cenach niższych niż rynkowe. W wyniku analizy stwierdzono, że ceny odbiegają o 10% od cen stosowanych na rynku. Korekta cen transferowych polega na dostosowaniu cen sprzedaży do poziomu rynkowego i skorygowaniu deklaracji podatkowych.
Jak uniknąć problemów z cenami transferowymi?
- Regularne audyty wewnętrzne – pozwalają na bieżąco monitorować zgodność cen z warunkami rynkowymi.
- Sporządzanie dokumentacji cen transferowych – ułatwia wykazanie przed organami podatkowymi prawidłowości stosowanych cen.
- Konsultacje z ekspertami – pomoc specjalistów w dziedzinie cen transferowych może zapobiec potencjalnym nieprawidłowościom.
Podsumowanie
Dbałość o prawidłowe ustalanie i korektę cen transferowych jest kluczowa dla każdego przedsiębiorcy prowadzącego transakcje z podmiotami powiązanymi. Pozwala to na uniknięcie sankcji podatkowych i zapewnia zgodność z obowiązującymi przepisami.
Źródła
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych.
- Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych.
- Wytyczne OECD w sprawie cen transferowych.
