Faktura korygująca to dokument, który pozwala skorygować wcześniej wystawioną fakturę – np. w przypadku błędów, zmian warunków transakcji lub zwrotu towarów. W zależności od sytuacji może ona skutkować obniżeniem (in minus) lub podwyższeniem (in plus) wartości faktury pierwotnej. Jakie zasady obowiązują przy rozliczaniu korekt? Wyjaśniamy.
Czym jest faktura korygująca?
Faktura korygująca wystawiana jest w celu zmiany danych zawartych w pierwotnej fakturze. Może dotyczyć zarówno wartości towarów czy usług, jak i danych nabywcy lub sprzedawcy. Jej celem jest dostosowanie dokumentu do faktycznego przebiegu transakcji.
Korekta faktury może mieć dwojaki charakter:
- Faktura korygująca in minus – obniża wartość faktury pierwotnej, np. z powodu rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, zwrotu towaru lub pomyłki.
- Faktura korygująca in plus – zwiększa wartość pierwotnej faktury, np. gdy wcześniej nie ujęto dodatkowych kosztów lub stwierdzono pomyłkę w cenie.
Faktura korygująca in minus u sprzedawcy i nabywcy
Zgodnie z zasadami SLIM VAT, obowiązującymi od 2021 r., sprzedawca może ująć korektę in minus w okresie, w którym spełnione zostały warunki obniżenia ceny – ale pod warunkiem, że posiada dokumentację potwierdzającą ustalenia z nabywcą. Może to być np. korespondencja mailowa, aneks do umowy lub inne uzgodnienie handlowe.
Nabywca, który otrzymał fakturę korygującą in minus, musi odpowiednio pomniejszyć VAT naliczony – również w okresie, w którym spełniono warunki korekty. Nie wystarczy samo otrzymanie dokumentu – liczy się moment uzgodnienia i realizacji korekty.
Faktura korygująca in plus – kiedy należy ją rozliczyć?
W przypadku faktury korygującej in plus sytuacja wygląda nieco inaczej. Zwiększenie podstawy opodatkowania musi zostać ujęte w rozliczeniu za okres, w którym powstała przyczyna korekty – czyli np. kiedy ujawniono błąd lub doliczono nowy element kosztowy.
Podobnie nabywca ujmuje korektę in plus w okresie, w którym otrzymał fakturę korygującą – przy czym możliwe jest również rozliczenie jej w jednym z trzech kolejnych okresów, jeżeli zostały spełnione ogólne zasady odliczenia VAT.
Faktura korygująca VAT – co warto wiedzieć?
Niezależnie od rodzaju korekty, każda faktura korygująca VAT musi zawierać odniesienie do faktury pierwotnej oraz datę wystawienia. W przypadku korekty in minus, istotne jest posiadanie dokumentów potwierdzających zgodę nabywcy. W przypadku korekty in plus – kluczowe jest prawidłowe określenie momentu powstania obowiązku podatkowego.
Podsumowanie
Faktura korygująca jest niezbędnym elementem w prawidłowym rozliczaniu podatku VAT i odzwierciedleniu rzeczywistego przebiegu transakcji. Warto znać różnice między korektą in plus i in minus oraz pamiętać o obowiązku dokumentowania ustaleń stron. Dzięki temu możliwe jest uniknięcie błędów w rozliczeniach podatkowych i konsekwencji ze strony organów skarbowych.
Jeśli masz wątpliwości, kiedy i jak wystawić fakturę korygującą, skontaktuj się z naszym zespołem – pomożemy Ci rozwiać wszelkie niejasności i zadbać o zgodność z przepisami.
